企业供应链预算控制体系探讨
- 作者:admin 来源:网络 日期:2009-3-29 19:25:26
2 各企业设置企业级预算管理机构。该机构的职责是：
(1)负责与上层的沟通及接受和处理下层的反馈信息。并根据需要动态调整本企业预算目标。
(2)负责整个企业预算标准的制定、执行和监督评价。
(3)负责协调企业内部各预算主体间的利益关系，确保预算得到执行。
(4)负责企业内部预算管理机制的制定。
3 企业内部可以根据预算目标进一步层层分解，形成各分级机构，即进行预算分级管理。比如，按照预算部门分解为采购、销售、生产、财务等分部，负责本部门内预算管理工作；或者在业务预算中按照作业设置分机构，负责本作业成本预算的执行等。
预算的执行应该层层分解，直到落实到每个相关人员。
三、供应链的预算体系和预算内容
预算控制是一种全方位、全过程、全员的管理。它需要全员参与，涉及企业生产经营的产、供、销全过程和人、财、物各个方面。预算控制利用通过预测、记录等方式获得的反映企业未来的、历史的、现在的财务和非财务的全面信息。对人、财、物的运行方式——作业流、物流和资金流进行规划。并通过责任划分落实到人的身上。从而实现了作业流、物流、信息流和资金流的统一。预算控制作为管理控制的一种方法，与作业流、物流、信息流和资金流是紧密联系的，由此形成的业务预算、财务预算是一个整体。共同构成了一个相互依赖的系统。同时，作为面向供应链管理的企业，其预算系统除了包括传统的业务预算、财务预算和资本预算等预算内容外，还应该针对供应链是建立在业务活动优化基础上的特点，增加作业预算。见图2。
供应链的作业预算是根据作业成本法原理，在流程优化的基础上确定各个作业区间的成本预算，并落实到各项作业当事人的身上，作为评价作业当事人业绩的指标，达到对各项作业成本实施控制的目的。
作业预算与作业优化是相互作用的，一方面。作业预算中设定预算的作业是作业优化后的结果；另一方面，作业预算又是作业进一步优化的重要依据之一。实施作业预算控制。有助于企业持续地改进过程，不断提升企业的竞争力。
传统预算是按照职能部门和成本构成元素如材料、人工、制造费用等编制的，作业预算站在流程的角度，强调完成各项作业的预计成本。表1对作业预算与传统预算进行了简单比较。
笔者认为。基于供应链管理的企业预算可以按照表2进行体系和内容设置。
1 流程导向预算是从流程角度对各项作业活动做出的预算。主要是作业成本预算。
2 业务导向预算是指企业日常发生的各项基本业务活动的预算。它应当包括销售预算、生产预算、采购预算、库存预算等。其中。最基本和最关键的是销售预算，它是销售预测正式的、详细的说明。
3 财务导向预算：包括企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算及反映企业长期资产的购置、扩建、改造和更新、资本运作情况的预算。
四、供应链预算控制流程
按照控制要素的观点，控制系统由标准系统、风险分析系统、诊断系统和交互控制系统四大要素构成。供应链预算控制依然由这些要素构成，预算的控制过程也是这些控制要素发挥作用的过程，其关系见图3。
供应链预算控制流程包括预算编制和调整、执行、分析和考核几个过程。
1 预算的编制：
供应链预算协调机构受各企业最高管理层(或董事会)委托，根据供应链战略和反映战略的关键指标体系确定预算年度整体目标及相关制度，在协商基础上确定各企业年度预算目标，下达给各企业，并要求编制其独立的预算；各企业预算机构根据上层机构的要求进行目标分解。在本企业部门预算的基础上编制预算草案并上报。预算协调机构审批并将其下达、执行。
2 执行、分析与考核：
各独立预算主体的执行部门负责预算执行。各企业及下属部门根据经营期的实际绩效与预算的差异做出评价意见和激励要求。并报上层机构，上层机构分别根据各企业的差异确认评价标准，区别进行预算分析考核。http://www.dxlww.net代写论文网
按照控制要素的观点，企业制定的预算就是控制的标准：预算制定后还要根据对内外环境，如包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等在内的企业所处的生存环境的监测进行动态调整；预算的执行过程也是预算监测系统监测预算执行情况、收集实际运作信息的过程；通过比较、评价系统对实际绩效与预算的差异做出的比较、分析，可以根据差异产生的不同情况及可以接受和容忍的范围，由控制系统采取不同的措施。如调整预算或对执行过程实施控制等。
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