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关于影响企业税收筹划的思考

作者:admin 来源:网络日期:2010-4-1 7:59:30

关于税收筹划(Tax?Planning)的说法，有些人认为那只是一种变相的“偷税漏税”，我认为这种说法是有误和带有偏见的。据研究此领域的专家学者们认为，税收筹划是站在税收征管的角度进行的纳税筹划，税收筹划的主体是纳税人，是在税法规定的范围内并符合立法精神前提下，通过对经营、投资、理财活动的精心安排而达到的，其目的是获得节税收益。
　　前不久有专家测算，我国企业有15%-20%的节税空间。从理论上讲，通过合法的避税方法和合理的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减轻税负，实现利润最大化的税收筹划，应是纳税人的必然选择。但是从我国目前税收筹划发展看，虽然税收筹划引起社会各界的广泛关注，并且在理论研究上得到了长足发展，然而税收筹划在实践中的应用并未广泛展开，究其原因，影响企业税收筹划的有效实施的因素大致有以下几点：http://www.dxlww.net 代写论文网
　　其一、税收环境不稳定是企业实施税收筹划的障碍。
　　目前我国正处于经济转型期，税收法律、法规不断的发生变化。导致一些纳税人无所适从纳税人根据原来规划好有利于自己的策划来进行税收筹划，一旦政策发生变化，结果就可能完全相反。而且后出台的政策往往具有溯及力，现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整，增加了纳税人经营结果的不确定性。同时，也增加筹划成本的投入，让很多有识之士望而却步。
　　税收筹划是一个系统工程，贯穿企业生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面而又长期的规划。毋庸置疑，纳税人需要一个相当稳定的税收环境，税收法规的频繁变化将会增大筹划成本，使纳税人对税收筹划持谨慎态度。而且往往因此而不进行筹划来相对的减少成本。
　　其二、税收征管不严是祸害根源。
　　税法执行情况是企业评估偷、逃税等违法行为成本的一个因素。或者通过在税所建立的关系网，贿赂执法人员同流合污来达到降低一部分的税负。在一些发达国家，到每年报税季节，不管你哪个阶层的人员，都得把自己该纳的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。如果执法不严，企业的违法行为就得不到应有的处罚，即企业违法行为成本较低。企业管理者在权衡成本和收益之后，可能会倾向于选择违法的行为，更有甚者是里面有包庇违法的行为，更进一步降低了违法的成本，助长了纳税人的偷、逃、漏税的行为，致使了整个行业的不健康发展。
其三、企业第一把手的筹划意识是关键。
　　影响企业决策是首要因素是企业第一把手的意识，其决定企业是否实施税收筹划的关键。常言道：“巧妇难为无米之炊”，税收筹划作为一项严密细致的规划工作，必须靠从上而下的紧密配合，离开管理层的支持，这项工作就显得毫无意义了。管理层在做出决策之前会尽可能精密计算各项方案的成本。由于这些原因的存在，管理层不仅会在合法的前提下极力谋求税收损失的最小化，也会策划在合法与不违法界定不明的区间进行相应的避税努力，而且也并不排除违法这种高风险的行为。
　　因此，只有第一把手的支持和有力的推进，使其真正认可并通过施行税收筹划的相关措施达到降低企业税负的目的。
　　其四、企业人员的素质是保障。
　　税收筹划主体具备良好的专业素质税收筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业基础难以胜任该项工作。税收筹划的基本程序可以分为收集信息、确定目标、方案设计与选择、执行与反馈四个步骤。有效进行税收筹划达到涉税零风险，对进行筹划策划的人员综合素质提高了要求。这就要求策划人员全面掌握和综合运用相关知识。
　　一方面，税收筹划需要的知识一方面包括财务、税收及相关法律知识；另一方面包括与投资项目、生产经营活动有关的信息和专业知识，同时还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有具体的筹划作为，或者盲目开展所谓的税收筹划，其结果可能是从期望节税开始到反而遭遇更大的利益损失结束。而税法和财务制度正在变得日益完善和复杂，为了适应反避税的需要，许多税法变得比较复杂。为了获得必要的知识，需要花费时间收集资料，学习和研究税法及财务制度，对投资及经营项目有充分的认识。
　　另一方面，促使筹划人员有效的实施税收筹划方案，还需要有规范的企业会计行为，保证会计资料真实、完整，这对于税收筹划的最终实施相当重要。而这些信息的来源要靠专业的会计人员来完成。纳税人在进行税收筹划时面临成本与收益的权衡：依靠自己的财务人员进行筹划可以节省费用，委托中介机构实施税收筹划会发生额外的支出。因此，纳税人认为，只有当期望的节税额大于支付给中介机构的费用时，选择中介机构进行税收筹划才是明智之举。在节税收益无法确定时，纳税人更倾向依靠自己的财务人员进行税收筹划。
　　综上所述，以企业之力是很难改变纳税环境。而国家在完善税制改革也狠下功夫，例如，以前我国固定资产在税收方面的处理采用的是生产法，即固定资产在购进时发生的税金不能作为进项税额进行扣除，导致企业在更新资产设备时较为审慎。这样，不利于企业生产技术的提高，不利于国内企业在激烈的市场取得竞争优势。但从2009年1月1日起, 固定资产增值税发票可以抵扣了。另外，国家也更注重提高民众的纳税意识。一是靠教育来培养有纳税意识的纳税人，真正做到从娃娃抓起；二是靠大力的广告宣传，现代社会是商品的时代，利用这些社会存在的因素为社会服务。这样，就会减少偷逃税款不法行为的发生。税制慢慢走向更加人性化，更加紧贴民生。
　　税务筹划是一个企业成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，具有合法性、筹划性、目的性、专业性的