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摘要：随着会计电算化系统的建立和应用，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量。同时也大大增加了会计电算化系统内部控制的风险。通过对电算化系统的实际运用，提出电算化系统的内部控制方法。

关键词：会计；电算化；内部控制

企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。随着企事业单位会计电算化系统的建立和应

用，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量，同时也大大增加了会计电算化系统内部控制的风险。会计电算化系统内部控制风险比较隐蔽，难以及时发现，如不引起足够的重视，将会给单位和国家带来重大危害。因此，广大会计人员在应用会计电算化系统进行财务管理工作时，应充分认识到会计电算化系统可能存在的内部控制风险。

1 电算化条件下会计信息系统内部控制问题的主要特点

1．1 会计业务执行主体的变化导致了内部控制实施主体的相应变化

会计信息系统电算化，将手工条件下的大部分会计核算工作，如记账、算账、对账、编制报表等，均集中在电子计算机中由会计管理软件来完成。将过去手工条件下对数据的分散收集处理、重复登记的操作方法演变为对原始数据的集中收集、统一处理的操作方法。在电算化条件下，尽管计算机不能取代全部人工条件下的所有会计工作，但是，关键的会计信息处理和业务核算工作已由会计电算化软件集中代替。于是，会计工作的执行主体演变为人与电

算化软件两个因素。这种变化使得会计电算化系统中的内部控制扩大为人与软件两个因素，而且要求更为严密。

1．2 凭证数据输入不当是电算化财务管理条件下最为关键的内部控制问题

在电算化系统中，所有数据都源于记账凭证，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账、乃至会计报表等一系列的错误。因而，凭证数据输入不当将是整个会计电算化业务处理程序中最关键的控制环节。

1．3 控制的内容更应广泛。要求更应严格。措施更应得当

会计电算化系统中，采用电子数据处理技术，会给会计工作带来许多新的风险。由于计算机是按照人们事先编制好的程序和指令工作的，如果程序出现错误或被人非法篡改，一般不易被人发现，由于计算机处理的复杂性和重复性，可能带来比手工操作更大的损失。另外，会计电算化系统中数据和责任高度集中，全部会计资料集中在计算机中，如果没有严格的控制手段和措施，非授权人员就可能轻易地利用计算机浏览所有文件，并可进行记账、算账到输

出账簿报表的全过程，从而窃走机密经济数据，并且可能非法篡改财务信息而不留痕迹，这样就会导致企业遭受巨大经济损失。

2 会计电算化系统内部控制的主要措施

2．1 职责划分

内部控制的关键在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项经济业务都不能由一个人操作完成，必须分别由几个人或几个部门共同承担。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统维护员与系统操作员；数据录入员与数据审核员等。企业为防止舞弊或欺诈，必须建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，对负责人、会计员、出纳员、操作员以及专职或兼职的硬件维护人员，明确规定各岗位的权责，使他们既能各司其职又能相互制约。

2．2 凭证数据输入控制

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，在数据输入时如果存在哪怕是很小的错误数据，一旦输入计算机就可能导致错误的扩大化，影响整个计算机会计系统的正常运行。因此，除数据审核员审核外，通过增加主管签字、出纳签字等内部控制制度对输入的数据进行严格的控制，可以保证数据输入的准确性。

2．3 操作控制

会计电算化系统使人工不能直接参与内部质量控制工作，只能通过相应的程序来自动完成，因此为了防止操作人员随意动用系统内部的全部资源，除了通过如操作权限控制、数据权限控制等措施以外，还应通过分口、分层设置密码、计算机设备加锁及其他措施进行控制。

2．4 系统维护管理

系统维护管理主要是指硬件维护管理。硬件维护主要内容是在系统运行过程中，在出现硬件故障时，应及时进行故障分析，并作好故障排除记录，在设备更新、扩充、修复后，由系统维护人员安装和调试。同时要利用会计软件中的操作日志文件，建立一整套严格的上机管理制度。

2．5 档案管理

电算化会计档案包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据。对于采用磁盘、光盘等介质存储会计数据的，由于这些载体的物理特性，在形成会计档案时应准备双份，即采用“AB备份法”进行数据的备份，并且每份上要注明形成档案时的时间，并存放在两个不同的地点，做好防磁、防火、防潮和防尘工作。同时对采用磁性介质保存的档案，还应定期进行检查、复制，防止由于磁性介质的损坏而使会计档案信息丢失。

2．6 提高会计人员计算机操作能力

目前，不少单位的电算化人员是由过去的会计、出纳等经过短期培训上岗的，他们在使用微机处理业务的过程中，对微机的软硬件知识了解甚少，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时，就束手无策，即使在购买软件时厂家作了系统的培训，但在上机时经常出现误操作，一旦出错，很可能会使自己很长时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失。因此，实行会计电算化，给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，一方面为了参与企业管理，要更多地学习业务知识，另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，熟练应用会计电算化管理系统，从而真正发挥管理人员的职能作用，并促使会计工作从单纯的记账、算账、报账的实务核算型转向参与预测、决策、控制的经营管理型，以便充分发挥会计工作在企业管理中的重要作用。