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对美国最新反舞弊审计准则的思考

作者:admin 来源:网络日期:2009-8-9 16:11:31

民事诉讼的不断完善，注册会计师正面临着更为严重的法律诉讼风险，从这个角度出发，通过增强职业怀疑精神也是保护自己的重要手段。http://www.dxlww.net 代写论文网

　　3.在审计过程中应该对上市公司管理层本身进行有效的测试。我国上市公司财务报告舞弊中高层管理人员几乎都是主角。2002年10月17日，郑州中院开庭审理郑百文财务造假案，涉案的三个被告分别为郑百文前董事长、前副董事长兼总经理、前财务处长，其中前财务处长对郑百文财务造假行为已供认不讳。但是，一方面管理层所占据的职位通过便于其串通舞弊、伪造文件，以避免注册会计师在正常审计程序中查找出舞弊行为，另一方面为了在保证审计质量的前提下高效完成审计工作，注册会计师通常需要谋求与管理层的合作。但这种合作却存在管理层提供虚假证据误导注册会计师的风险，而且依靠传统控制测试很难发觉，因此上述特征给注册会计师发现和揭露舞弊带来一个难题。

　　4.审计准则作为注册会计师开展审计活动的主要依据，应该根据市场环境的不断变化加以完善和改进。虽然新准则的最终效果还需要一段时间来考察，但通过分析可以发现，准则制订确实是建立在一系列调查研究成果的基础上，反映了准则制定者希望及时采取行动弥补现有准则不足的愿望，并且在一定程度上配合了美国正在进行的其他改革措施，笔者认为这一点也是值得我国借鉴的。

　　最后必须指出，财务报告舞弊产生的原国是多方面的，治理舞弊也需要多方面的努力。完善审计准则、提高审计质量只是治理财务报告舞弊系统工程中一个重要的组成部分。AICPA制定新的准则即反映了这样一种努力，同时，准则是否能够产生满意的效果还需要时间来考察。