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财务管理假设理论研究综述

作者:admin 来源:网络日期:2009-10-5 11:12:10

财务管理假设是财务管理理论研究的重点,它是财务管理实践活动的出发点。在西方,有人从应用角度提出了许多既有见地又有深度的财务管理假设,如资本市场有效假说等,但对财务管理假设缺乏系统的研究。近年来,我国也有不少学者对财务管理假设进行了研究,但大多数文章并未对财务管理假设进行系统的探讨。
笔者认为,财务管理假设是指人们在长期的财务管理实践和理论研究中所形成的公认的假定、设想,是人们开展财务管理活动的基本前提。财务管理假设具有客观性、公理性、普遍性、整体性、演绎性、排中性、独立性等特点。研究财务管理假设,需要探讨三个问题:①财务管理假设的逻辑分类;②财务管理基本假设的内容;③财务管理假设能否作为财务管理理论的研究起点。
一、财务管理假设的逻辑分类http://www.dxlww.net 代写论文网
关于财务管理假设的逻辑分类问题,尚未见到西方学者的专门论述,我国少数学者自20世纪90年代以来作了不少研究,归纳起来主要有以下观点:
1.二分类A观。主张把财务管理假设分为广义和狭义两个方面。郭收库认为,财务管理假设可从广义和狭义两个方面来理解。广义的财务管理假设包括财务管理基本假设、财务管理基本假定和财务管理假定三个层次;狭义的财务管理假设指的是财务管理基本假设。财务管理基本假定是指财务管理原则,财务管理假定是指在进行财务估计、使用财务管理方法时的假设条件。他认为采用狭义财务管理假设的概念更加合适,并且指出财务管理假设体系应由有效市场假设、财务主体假设、持续经营与财务分期假设、委托代理假设四个假设组成。
2.二分类B观。主张把财务管理假设分为主体内部环境的财务管理假设和主体外部环境的财务管理假设。李双主张,任何事物都是在内部环境与外部环境的共同作用下产生、发展的,企业的财务管理也不例外,因此,财务管理假设应分为主体内部环境的财务管理假设和主体外部环境的财务管理假设。
3.二分类C观。主张把财务管理假设分为基本假设和派生假设。宋志伟指出,财务管理假设可分为财务管理基本假设和财务管理派生假设。每个基本假设又可根据不同情况派生出一个或几个次要假设,各个假设既相互独立又相互联系,形成一个有机的财务假设体系。
4.三分类观。主张把财务管理假设分为基本假设、派生假设和技术性假设。高玉玲指出,综合目前各学者所罗列的财务管理假设,可以看出其中至少存在基本假设和派生假设两个层次,将这些假设运用于实践,又产生了技术性假设。她认为,财务管理的基本假设主要包括理性主体假设、持续经营假设、有效市场假设、财务风险假设和财务可控性假设五个方面。
从以上的表述中可以得到两点认识:①有关学者对财务假设逻辑体系的意见差别较大,不仅数量上不一致,分类的角度更不一样;②有些分类采用了“基本假设”与“派生假设”的观点,在较大的差异中存在着共同点。
综上所述,笔者认为财务管理假设逻辑体系可以分为财务管理基本假设和财务管理派生假设两大类。这样分类特征明显、界限清楚,便于开展研究工作。财务管理基本假设和财务管理派生假设的关系表现为:基本假设是派生假设的基础,派生假设是在基本假设之上派生而来。上述持各种分类观点的学者,在研究中也经常使用这两个概念。在把逻辑体系分为基本假设和派生假设的情况下,可进而研究具体的财务管理基本假设的内容。目前已有的几种分类观点都有其可取之处,可对大类之下的具体的财务管理基本假设的内容从不同角度进行研究。
二、财务管理基本假设的内容
财务管理基本假设的内容是财务管理假设的研究重点,在这方面我国学者发表的意见较多,就笔者来看主要有以下几种:
1.三假设说。在我国,最早研究财务基本假设的学者是王广明与刘贵生。他们认为,财务基本假设是财务理论研究中对财务活动的空间和时间提出的一些基本设想,是开展财务理论研究和实践活动的前提条件。财务基本假设主要包括理财主体与自主理财假设、资金市场健全假设、连续经营假设三个方面。理财主体与自主理财假设是指理财主体可以是法人,也可以是不具有法人资格的经济实体。资金市场健全假设的含义是存在一个健全、完善的资金市场。完善的资金市场是企业财务活动外部环境的重要组成部分。资金市场为企业筹资、投资提供了一个重要的场所。连续经营假设,是指财务管理主体将持续其理财活动直至完成它的计划和受托责任为止,这一假设是基于企业理财的持续时间不确定而提出来的。
2.四假设A说。郭收库提出财务管理基本假设应由有效市场假设、财务主体假设、持续经营假设和委托代理假设四个假设组成。有效市场假设是针对财务管理环境而言的,不仅包括金融市场,还延伸至其他要素市场,如商品市场、生产要素市场、人才市场和信息资源市场等。委托代理假设是指企业管理层次是一种分权的委托人与代理人之间的关系,财务管理服务于这种委托关系。
3.四假设B说。王新提出财务管理假设包括财务主体假设、持续经营和分期管理假设、财务环境的可预期假设、财务可控性假设。财务环境的可预期假设是指企业理财主体在对未来环境做出预测时,是根据现有情况及自身经验、知识的判断,对未来可能出现的几种情况及其概率做出判断,并根据概率论的相关知识,对企业所面临的风险和收益进行权衡,以指导财务实践。财务可控性假设是指理财主体能够对理财活动施加影响,进而进行有效控制,包括理财主体能够对资金运用进行控制,也能够对运用资金的人进行控制,否则财务管理活动将失去意义。
4.五假设A说。陈兴述对财务管理假设的构想是理财主体假设、持续经营假设、资本增值假设、财务可控性假设和资本市场假设。资本增值假设是针对财务管理的对象———资本运动所作的假设,它指出了财务管理存在的现实意义,回答了为什么需要财务管理的问题。
5.五假设B说。李沪松认为财务管理假设的基本内容包括财务主体假设、资金市场假设、财务风险假设、持续经营假设和管理行为假设。财务风险是指企业在各项财务活动中,由于外部环境及各种难以预料或无法控制的因素作用,使财务系统运行偏离预期目标而形成利益损失的不确定性。管理行为假设是与财务主体假设相配合的一项假设。财务管理是一种管理活动,从本质上讲是一种人为活动。
6.五假设C说。陆建桥指出财务管理假设包括财务主体假设、理性财务行为假设、不确定性假设、财务预期假设和财务信息可靠性假设。理性财务行为假设是指财务行为的理性特征是追求自身利益的最大化。财务信息可靠性假设是指在财务行为发生的时点,财务预测、财务计划、财务决策、财务控制和财务分析所依据的各种财务信息是可靠的、可以信赖的。任何财务活动都必须以财务信息为依据。
7.五假设D说。王培泽、熊焰认为财务管理假设的基本假定包括财务主体假设、自主理财假设、持续经营假设、财务分期假设和财务可控性假设。自主理财假设是假定财务主体具有财务自主权,有权独立进行财务活动,能够不受或尽量少受外界干扰。这种财务自主权包括财务资金的筹集、调拨、使用、分配、偿还的自主权,还包括财务预测、决策的自主权等。
8.五假设E说。王化成认为财务管理假设的基本内容包括理财主体假设、持续经营假设、有效市场假设、资金增值假设和理性理财假设。由理财主体假设可以派生出自主理财假设;由持续经营假设可以派生出理财分期假设;有效市场假设的派生假设是市场公平假设;资金增值假设的派生假设是风险与报酬同增假设;由理性理财假设可派生出资金再投资假设,这一假设是指当企业有了闲置资金或产生了资金增值,都会用于再投资。
9.七假设说。宋志伟认为财务管理假设包括财务主体假设、持续经营假设、非对称信息假设、货币流通假设、资金增值假设、独立经营假设和理性决策行为假设。非对称信息指的是某些参与人拥有而另外一些参与人不拥有的信息。货币流通假设是指货币是财务信息计量的基础。财务活动离不开信息的支持,而对于财务活动来