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财务管理假设理论研究综述

作者:admin 来源:网络日期:2009-10-5 11:12:10

说,最重要的就是资金流量的信息,因此就必须以货币作为计量基础。
10.九假设说。刘中华认为财务管理假设的内容包括以下几项:独立理财假设、谋取价值增值假设、货币时间价值假设、财务风险假设、财务关系客观性假设、利益平衡分配假设、环境文化决定假设、财务可管理假设和财务理性人假设。利益平衡分配假设是指,企业财务利益的取得,既要靠投资者注入资本,又要靠全体员工的共同努力,同时也离不开债权人在资金上的支持,国家也为企业生产经营提供了最基本的安全保障。环境文化决定假设是指,企业财务管理是处在一定的环境、文化中的,环境、文化对企业财务管理往往具有决定性的影响。
11.十假设说。张景奇提出财务管理假设包括十项内容,即理性人假设、资金时间价值假设、有效资本市场假设、财务决策必须权衡风险和收益假设、现金至上假设、履行社会责任有利于财务管理目标实现假设、代理成本假设、所得税影响财务决策假设、增量现金流入流出假设和企业可持续经营假设。资金时间价值假设是指一定量资金在不同时点的价值量存在差异。现金至上假设是区别财务与会计的根本标志,财务人员更关心现金流量。履行社会责任有利于财务管理目标实现假设成立的原因是:主动履行社会责任有利于企业从长远角度考虑问题,有利于实现长期利润和企业价值的最大化。增量现金流入流出假设,是指当企业新增一个投资项目后从整个企业的角度考察其带来的增量现金流入或流出。
从以上十一种财务管理假设内容的论述中,可以发现其存在差别,但共同点也不少。可见,在财务管理假设内容上求得一定共识还是比较容易的。笔者设想,财务管理假设的内容目前可归纳为以下几项:财务主体假设、持续经营假设、理性理财假设和资金市场假设。研究财务管理假设,主要是为了明确财务管理假设的内容及其逻辑关系,而财务管理派生假设的确定和归类不妨灵活一些。笔者希望财务理论界在着重研究财务管理现实问题的同时也应对此进行充分的研讨,逐步形成多数人认同的比较成熟的观点,以利于财务管理学科的发展。
三、财务管理假设能否作为财务管理理论的研究起点财务管理理论的研究起点是研究财务管理理论的出发点,它反映财务管理学研究对象的本质性特征,是各种财务理论赖以构建的基础。在财务管理理论研究起点问题上,见仁见智,分歧很大,形成的观点归纳起来主要有财务本质起点论、本金起点论、目标起点论、环境起点论和假设起点论等。下面笔者对这些观点进行逐一评述。1.财务本质起点论。笔者认为从建立和完善财务管理学科体系来看,对财务的本质进行科学的定义是必要的,但以财务的本质作为理论研究的起点,只能解决什么是财务、什么是财务管理这些纯理论的问题,不能解决为什么进行财务管理的问题,也不能有效地指导财务管理实践。因此,以财务的本质作为财务管理理论的起点,会阻碍财务管理的应用,不利于财务管理理论体系的完善。
2.本金起点论。笔者认为此观点存在一些问题。首先,本金与资金、资本之间的关系并不十分清楚,根据传统看法,本金是指投入的本钱,不包括自有资本。而此观点认为本金既包括投入的本钱,也包括自有资本。笔者认为,在企业这个层次上,本金与资金、资本并无差异。其次,以本金作为财务管理理论研究的出发点,实际上还是在探讨财务的本质问题,与本质起点论并无实质性差异。
3.目标起点论。笔者不同意这种观点。首先,从逻辑学的角度来看,任何理论的研究起点都应是其本原点,显然财务管理目标不符合这一点,因为财务管理目标受财务管理环境的影响,不同的理财环境会产生不同的财务管理目标。其次,如果以财务管理目标为起点,很难安排财务管理假设在财务管理理论结构中的地位,因为目标是无法推出假设的。
4.环境起点论。笔者认为,财务管理的环境只是财务管理理论发展的外因,是构建财务管理理论体系需考虑的一个影响因素,但不能成为财务管理理论的基本概念和主线。而且财务管理的环境范围具有高度不确定性,如以它为起点,很难建立财务管理理论体系。
笔者认为,财务管理假设应作为财务管理研究的起点。①财务管理假设具有内生性特点。从逻辑推理来看,目标起点论应当是财务范畴,有着丰富的财务内涵,与其他财务理论要有直接的从属、派生关系。财务管理假设符合内生性特点,即财务管理假设属于财务范畴,也有着丰富的财务内涵,可以从财务管理假设推演出财务目标等财务理论。②财务管理假设具有客观性特点。研究起点应具有客观性,而不是人们的主观要求。财务管理假设所包含的具体内容是客观存在的,财务管理假设来源于财务管理实践,是对财务管理工作规律性的反映。③财务管理假设具有原生性特点。研究起点应具有原生性,而不是由其他前提条件派生而来。起点理论是研究领域中的核心概念,是客观存在并始终起作用的,且影响研究对象的范畴。从财务管理假设的定义可以看出,财务管理假设是其他财务理论研究的前提,而不是由其他前提条件派生而来,所以财务管理假设具有原生性特点。
综上所述,财务管理假设能较好地体现内生性、客观性和原生性的特点,有利于引申出各项财务管理理论的要素。因此,将财务管理假设作为财务管理理论的研究起点应该是较好的选择。