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会计师事务所审计风险及其控制

作者:admin 来源:网络日期:2008-6-23 15:49:44

会计师事务所审计风险的根源可以分为两种：从宏观角度看和从微观角度看。
一、从宏观角度看审计风险形成原因主要有以下几个方面
1，经济环境不断变化使审计风险增加。代写论文由于会计师事务所是为各式各样的企业提供审计、验资、资产评估、管理咨询等多种服务的。随着客户的变化各种不同因素不断地出现。服务范围也随之而变，审计行业也面临着变化。2，市场经济建立和发展初期的不完善使审计风险增加。市场经济要求建立产权明晰、责任明确、管理科学的现代企业制度，而现在的某些有限责任公司名义上为数人但实际上只有一人，这样审计的目的仅仅是应付税务、工商的检查或需要而审计，需要的是无保留意见的审计报告，这就进一步增加了CPA的审计风险。3，法律环境对注册会计师的影响。法律界和审计界对审计失败的见解不一致。法律界普遍认为企业存在重大舞弊和差错反映在财务报表上，而注册会计师是对财务报表进行审计。而审计过程未能发现舞弊与差错。就是审计过失。应对受害者进行赔偿。但审计界认为如果在审计过程中完全按独立审计准则的要求执行审计业务就不存在审计过失。4，审计报告的用途和使用者的多元化。现代经济社会对审计意见依赖程度及其影响范围正不断地在扩大着，这也代表审计风险在不断扩大。这是因为使用者多元化、使用者期望过高和用途涉及面广这三方面。5，客户的有意舞弊。注册会计师揭发舞弊的功夫似乎永远比不上企业做假舞弊的招数。6，会计准则和制度未能防止舞弊。采用不同的一般公认的会计准则而显示不同的结果，会使它们公布的资产和盈利状况大相径庭。7，审计对不确定事项的审计困难。在财务报表的制作过程中，经常会面对一些不确定事项，只能靠判断。借助于一些假设和估计的方法。
二、从微观角度看审计风险
1、注册会计师行业发展缓慢。中国目前的地区性经济发展不平衡，独立审计为一中介行业，不可能有较大发展，而有些企业对审计不重视也导制了CPA行业发展缓慢
2、事务所内部管理问题。现在绝大多数的小会计师事务所内部管理制度很不健全，代写毕业论文质量控制准则贯彻的不具体。
3、独立性缺乏。虽然会计师事务所名义上是受公司股东大会的聘任，但是，实际上多是由企业管理层决定事务所的聘用、续聘、费用支付等事项，审计的独立性根本得不到保障。
4、同业竞争激烈。由于市场竞争激烈，为争夺客户降低审计收费，审计利润少，唯一的办法是缩短审计时间。减少审计程序，审计质量无法保证。
5、审计方法落后。会计师事务所实践中，仍然停留在帐项基础审计，向制度基础审计过渡阶段，代写硕士论文无论审计项目的大小都依靠CPA的主观判断。广泛采用的抽样技术只限于抽样审计，并不能发现财务报表中的全部错误项目，某种重大错报漏报还有存在的可能性。
6、专业人员的缺乏。国内注册会计师行业发展与高质量高素质仍有一段差距，不能与经济发展同步。削弱了对审计风险的对抗能力。
7、缺乏职业关注和责任感会计师事务所基于对老客户的习惯性信任而缺乏应有的职、№怀疑和好奇心，代写医学论文只是重复进行一成不变的审计程序。可以说把原来的旧数据换成新数据。就算完成了审计工作。
解铃还需系铃人，要做好审计风险的防范与对策，会计师事务所、注册会计师和注册会计师协会责无旁贷，关键是会计师事务所。针对以上：审计风险存在的原因现也从两方面对审计风险加以控制。
(⋯)从宏观角度看审计风险的控制
1，社会主义市场经济的发展促进审计风险的控制。随着我国经济体制改革的进一步加深，市场经济不断发展。会计师事务所也将不断发展、合并、重组。大型会计师事务所也将不断涌现。大型会计师事务所有着降低审计风险的资源，促进审计风险控制的提高。2，改革会计师事务所体制从而控制审计风险。有限责任会计师事务所的缺点是由于股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任，所以造成了有些事务所无视风险，出具虚假的审计报告。而合伙制会计师事务所是合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限建带责任，任何一个合伙人执业巾的错误和舞弊行为都可能给整个会计师事务所带来严重的后果，这种组织形式不利于CPA行业的发展。而一个新的组织形式有限责任合伙制会计师事务所产生了，就避免了上述两种形式的缺点。它可以帮助CPA减轻诉讼索赔的压力，避免会计师事务所一旦发生事故，所有合伙人均受牵连。也能同时避免合伙人个人的资产受到其他合伙人的不尽责耐尽失。3。从法律法规人手控制注册会计师审计风险。注册会计师业务是一种特殊的民事法律关系，与一般的民事法律关系相比，注册会计师出具的业务报告具有很强的时效性。适用一般的诉讼时效，给CPA和相关当事人带来很多麻烦，因此有必要在法律上对注册会计师民事责任诉讼时效作出专门规定。4，从注册会计师协会方面看审计风险的控制。中注协应在以下各个方面不断完善自己的职能：(1)不断完善审计准则(2)实施审计监督(3)实施职业道德监督(4)提供专业服务(5)提供协调作用5，社会舆论和传播媒体方面。积极运用社会舆论工具。建克和完善社会审计举报制度。介绍如热线电话、举报函件、互联网留言的途径。发动群众的力量。借着传播媒体对注册会计师行业的舆论监督。社会各界举报会计师事务所和注册会计师执业中的违法违规行为，将违规的企业、会计师事务所和注册会计师揪出来。6，被审计单位方面。<会计法>明确规定单位法定代表人对财务报告信息的真实性，完整性负总责，不要以为预防、发现、纠正财务报告的错误和舞弊只是审计的责任，那是被审计单位管理当局的责任。因此，企业要加强内部监督，明确各部门的职责，做好监督财务报告的工作。(1)注重建立健全内部控制和审计制度(2)建立优秀的会计系统(3)明确各部门的职能责任。
(二)从微观角度看审计风险的控制
l、审计前注意事项控制审计风险
(1)发挥审计业务约定书作用。审计业务约定书是会计师事务所和被审单位明确双方权利和义务的重要文件。代写职称论文会计师事务所可凭着审计业务约定书分清审计责任和会计责任。当发生诉讼的时候。是保护注册会计师和CPA的一件有力武器。(2)谨慎选择客户。谨慎选择客户是会计师事务所防范审计风险首先应考虑的措施，对于一些认为存在重大经营风险或公司管理层舞弊风险等审计风险高的公司。一般是不会接受其委托的。在接受一个新客户的时候，都要做一个风险评估报告。如遇客户提出不合理的要求，例如出具虚假审计报告，就要多加注意，宁愿放弃该项审计收入。(3)与前任审计人员沟通。接受新委托时，注册会计师于通过被审单位，与前任会计事务所沟通，查明是辞聘、拒绝续聘还是被解聘。r解以前年度审计报告的类型及存在的主要问题和解决情况，如果是有争议而无法取得共识的话，为了降低审计风险应拒绝签定审计业务约定书。(4)自身的专业胜任能力。会计师事务所在接受一个客户前，除了要考虑到收费时间和独立性外，还要考虑自身专业胜任能力。有些特殊性质的行业如冒险接受委托，可能有心而力不足，反而会招致不良后果。
2，审计中注意事项控制审计风险
(1)严格执行审计程序。审计人员在执业过程中，必须遵守有关的执业准则、规则和法律，要严格履行应有的审计程序，保持应有的职业谨慎。另外，对客户的高级管理阶层也不应掉以轻心，遇有问题时，要提出询问并以书面形式答复，以避免在不r解情况下，而导致未来损失发生的争议。(2)改革审计方法。现在国内的审计方法总是在凭证、总帐、明细账上花功夫，对被审单位期末数字加以核对，以期中数字忽略不重视没有核对。(4)熟悉客户的业务性质。会计师事务所在承接客户时，应当深入了解客户业务的特征、企业概况、管理层、内部控制情况和其可能风险所在。这样能有效确认风险所在地。恰当安排审讣资源的分配。集中火力于高风险的项目选择有效的审计程序。用更便捷、节省成本的方法去降低审计风险(5)借助专家的工作。注册会计师在执业过程中。对于许多技术比较强的审计领域，如房地产项目的完工进度、矿山储量等，这些都涉及一些专术范围，不是CPA的专长所在，这个时候必须借助专家的工作，以提高审计报告的正确性和权威性。(6)积极运用计算机技术，现今社会，审计也面临一个网络时代，这就要求事务所迎接新的挑战，开发新的审计程序，制定更为周密的审计计划，对于书面记录的经济业务进行审查，提高审计工作效率和效果。(7)规范审计工作底稿，规范完整标准统一的审计工作底稿，反映着审计人员良好的态度和审计结论的可靠性。能够详尽的准备和保存审计工作底稿，是规避审计风险的防护措施。审计工作底稿要经过复核。一份审计工作底稿要经过签字注册会计师、项目经理、合伙人三级复核，强化对审计工作底稿的规范和管理，维护审计人员的合法权益。